Allègement fiscal : crédit pour production phonographique

Montant du crédit d'impôt

Le crédit d'impôt est calculé au titre des dépenses éligibles plafonné à 1,5 M € par entreprise et par exercice. En cas de coproduction, le crédit d'impôt est accordé à chacune des entreprises, proportionnellement à sa part dans les dépenses exposées. Ce dispositif est soumis à l'encadrement européens des aides à la culture, ce qui implique les plafonds suivants :

• 350 000 € applicable à chaque enregistrement phonographique ou vidéographique musical au titre des dépenses de développement ;
• 2,3M € par entreprise et par exercice au titre des dépenses d'enregistrement et de développement confiées à des entreprises tierces ;
• pour les petites entreprises, prise en compte dans la limite de 45 000 € de la rémunération des dirigeants participant effectivement à la réalisation des œuvres ou aux répétitions.

Les dépenses dites de développement de productions phonographiques ou vidéographiques sont plafonnées à 700 000 € par enregistrement. Le plafonnement global des dépenses éligibles reste inchangé (2 300 000 €).

Conditions d'éligibilité

Pour bénéficier du crédit d'impôt, certaines conditions doivent être respectées :

• Le montant des dépenses de développement éligibles au crédit d'impôt est limité à 350 000 € par enregistrement phonographique ou vidéographique musical ;
• Les dépenses de développement devront être engagées dans les 18 mois suivant la fixation de l’œuvre ou suivant la production d'un disque numérique polyvalent musical ;
• Le montant total de dépenses éligibles est limité à 2 300 000 € par entreprise et par exercice.
• Pour être inclues dans le calcul du crédit d'impôt, les dépenses éligibles doivent bénéficier d'un agrément à titre provisoire délivré par le ministre chargé de la Culture. Cet agrément atteste que les productions phonographiques ou vidéographiques musicales remplissent les conditions d'éligibilité. Cet agrément est délivré après avis d'un comité d'experts dont les modalités de fonctionnement sont précisées par décret.
• Les œuvres cinématographiques et audiovisuelles éligibles au crédit d’impôt doivent faire l’objet d’un agrément par le Centre national du cinéma et de l’image animée (CNC).

Opérations éligibles

Les opérations éligibles au crédit d'impôt concernent la production, le développement et la numérisation d'enregistrements phonographiques ou vidéographiques musicaux (vidéomusique ou disque numérique polyvalent musical) réalisés par des entreprises et industries techniques liées à la production phonographique qui sont établies en France ou dans un autre État membre de la Communauté européenne ou dans un autre État partie à l'accord sur l'Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause administrative en vue de lutter contre la fraude ou l'évasion fiscale et qui y effectuent les prestations liées à la réalisation d'un enregistrement phonographique ou vidéographique musical ainsi qu'aux opérations de postproduction.

Dépenses éligibles

Les dépenses éligibles au crédit d'impôt sont les suivantes :

Dépenses de production

• Frais de personnel non permanent de l'entreprise : salaires et charges sociales afférents aux artistes-interprètes, au réalisateur, à l'ingénieur du son et aux techniciens engagés pour la réalisation d'un enregistrement phonographique par l'entreprise de production ;
• Frais de personnel permanent de l'entreprise directement concerné par les œuvres : salaires et charges sociales afférents aux assistants label, chefs de produit, coordinateurs label, techniciens son, chargés de production, responsables artistiques, directeurs artistiques, directeurs de label, juristes label ;
• Rémunération, incluant les charges sociales, du ou des dirigeants correspondant à leur participation directe à la réalisation des œuvres* ;
• Dépenses liées à l'utilisation des studios d'enregistrement ainsi qu'à la location et au transport de matériels et d'instruments ;
• Dépenses liées à la conception graphique d'un enregistrement phonographique ;
• Dépenses de post-production : montage, mixage, codage, matriçage et frais de création des visuels ;
• Dépenses liées au coût de numérisation et d'encodage des productions.

Dépenses de développement

• Frais de répétition des titres ayant fait l'objet d'un enregistrement (location de studio, location et transport de matériels et d'instruments, salaires et charges sociales afférents aux personnes et au personnel permanent suivant : administrateurs de site, attachés de presse, coordinateurs promotion, graphistes, maquettistes, chefs de produit nouveaux médias, responsables synchronisation, responsables nouveaux médias, assistants nouveaux médias, directeurs de promotion, directeurs marketing, responsables export, assistants export, rémunération, incluant les charges sociales, du ou des dirigeants correspondant à leur participation directe aux répétitions)* ;
• Dépenses engagées afin de soutenir la production de concerts de l'artiste en France ou à l'étranger, dont le montant global est fixé dans le cadre d'un contrat d'artiste ou de licence ;
• Dépenses engagées au titre de la participation de l'artiste à des émissions de télévision ou de radio dans le cadre de la promotion de l’œuvre agréée, prévues par le contrat d'artiste ou de licence ;
• Dépenses liées à la réalisation et à la production d'images permettant le développement de la carrière de l'artiste ;
• Dépenses liées à la création d'un site internet dédié à l'artiste dans le cadre du développement de sa carrière dans l'environnement numérique.

*NB : La rémunération d’un dirigeant mentionnée ci-dessus ne peut excéder un montant fixé par décret, dans la limite d’un plafond de 50 000 € par an. Cette rémunération n’est éligible au crédit d’impôt que pour les petites entreprises, au sens de l’article 2 de l’annexe I au règlement (CE) n° 800/2008 de la Commission, du 6 août 2008, déclarant certaines catégories d’aide compatibles avec le marché commun en application des articles 87 et 88 du traité (Règlement général d’exemption par catégorie.).

Autres dépenses éligibles

• Dépenses de production aux salaires et charges sociales des gestionnaires d'espace (physique et digital), des gestionnaires des royautés et gestionnaires de paies intermittents ainsi qu'aux chargés de la comptabilité analytique ;
• Frais de répétition des titres ayant fait l'objet d'un enregistrement aux salaires et charges sociales des chefs de projet digital, des analystes de données, des gestionnaires de données, des gestionnaires des royautés et des prestataires en marketing digital correspondant à leur participation directe aux répétition.

Dépenses liées à la réalisation et à la production d'images associées à l'enregistrement phonographique

• Frais d'acquisition des droits des auteurs des photographies, des illustrations et créations graphiques ;
• Frais correspondant aux autorisations délivrées par des producteurs de spectacles, par des exploitants de salles ou par des organisateurs de festivals dans le cas d'utilisation d'extraits de captation ;
• Frais techniques nécessaires à la réalisation de ces images ;
• Frais de captation (son, image, lumière) ;
• Frais d'acquisition d'images préexistantes ;
• Cessions de droits facturés par l'ensemble des ayants droit d'auteurs et droits voisins ;
• Dépenses liées à l'utilisation des studios ou de lieux de tournage à l'exclusion des lieux d'habitation ;
• Dépenses relatives aux décors, costumes, coiffures et maquillage ;
• Frais de transport de matériels et d'instruments ;
• Dépenses de postproduction (création et intégration d'effets spéciaux, frais de montage, d'étalonnage, de mixage, de codage et de matriçage) ;
• Salaires et charges sociales afférents aux artistes et artistes-interprètes et aux personnels techniques ayant participé à la réalisation de ces opérations ;
• Dans le cas d'un disque numérique polyvalent musical : frais de conception technique tels que la création d'éléments d'interactivité, d'une arborescence, ou le recours à des effets spéciaux.